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小微企业、个体工商户税费优惠政策指引
近年来，党中央、国务院高度重视小微企业、个体工商户发展，出
台了一系列税费支持政策，持续加大减税降费力度，助力小微企业和个
体工商户降低经营成本、缓解融资难题。小微企业、个体工商户等市场
主体成长迅速，已成为我国繁荣经济、扩大就业、改善民生的重要力量。
2022 年，党中央、国务院根据经济发展形势，出台了新的组合式税费
支持政策，进一步加大对小微企业和个体工商户的扶持力度，为广大小
微企业和个体工商户发展壮大再添助力。
为深入落实党中央、国务院实施新的组合式税费支持政策的决策部
署，更加便利小微企业和个体工商户及时了解适用税费优惠政策，税务
总局针对小微企业和个体工商户的税费优惠政策进行了梳理，按照享受
主体、优惠内容、享受条件、政策依据的编写体例，从减负担、促融资、
助创业三个方面，梳理形成了涵盖 39 项针对小微企业和个体工商户的
税费优惠政策指引内容。具体包括：
一、减免税费负担
1.小微企业增值税期末留抵退税
2.符合条件的增值税小规模纳税人免征增值税
3.增值税小规模纳税人阶段性免征增值税
4.科技型中小企业研发费用企业所得税 100%加计扣除
5.小型微利企业减免企业所得税
6.个体工商户应纳税所得不超过 100 万元部分个人所得税减半征收7.增值税小规模纳税人减征地方“六税两费”
8.小型微利企业减征地方“六税两费”
9.个体工商户减征地方“六税两费”
10.制造业中小微企业延缓缴纳部分税费
11.中小微企业购置设备器具按一定比例一次性税前扣除
12.个体工商户阶段性缓缴企业社会保险费政策
13.符合条件的企业暂免征收残疾人就业保障金
14.符合条件的缴纳义务人免征有关政府性基金
15.符合条件的企业减征残疾人就业保障金
16.符合条件的缴纳义务人减征文化事业建设费
17.符合条件的增值税小规模纳税人免征文化事业建设费
二、推动普惠金融发展
18.金融机构向小微企业及个体工商户小额贷款利息收入免征增值
税
19.金融机构农户小额贷款利息收入企业所得税减计收入
20.金融企业涉农和中小企业贷款损失准备金税前扣除
21.金融企业涉农和中小企业贷款损失税前扣除
22.金融机构与小型微型企业签订借款合同免征印花税
23.小额贷款公司农户小额贷款利息收入免征增值税
24.小额贷款公司农户小额贷款利息收入企业所得税减计收入
25.小额贷款公司贷款损失准备金企业所得税税前扣除
26.为农户及小型微型企业提供融资担保及再担保业务免征增值税27.中小企业融资（信用）担保机构有关准备金企业所得税税前扣除
28.金融机构向农户小额贷款利息收入免征增值税
29.农牧保险及相关技术培训业务项目免征增值税
30.保险公司为种植业、养殖业提供保险业务取得的保费收入减计企
业所得税收入
31.账簿印花税减免
三、重点群体创业税收优惠
32.重点群体创业税费扣减
33.退役士兵创业税费扣减
34.随军家属创业免征增值税
35.随军家属创业免征个人所得税
36.军队转业干部创业免征增值税
37.自主择业的军队转业干部免征个人所得税
38.残疾人创业免征增值税
39.安置残疾人就业的单位和个体工商户增值税即征即退
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